Gazeta Podatkowa nr 4 (1045) z dnia 13.01.2014
Sprzedaż towaru w systemie marży
Jestem podatnikiem VAT. Poprzez portal internetowy dokonuję od osób fizycznych zakupu towarów w celu dalszej ich odsprzedaży. Czy towary te mogę sprzedać w systemie marży?
Sytuacje, kiedy podatnik w stosunku do towarów używanych może stosować przy ich sprzedaży system marża, określono w art. 120 ustawy o VAT. Zasada ta ma zastosowanie do towarów używanych, które podatnik nabył w celu odsprzedaży. Przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie (oprócz dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków, metali oraz kamieni szlachetnych).
Ponadto w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT wskazano, że procedurę marży można stosować, jeżeli podatnik nabył towary m.in. od:
1) osób fizycznych, osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, niebędących podatnikami VAT lub podatnikami podatku od wartości dodanej,
2) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona z VAT stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy (z tytułu dostawy towarów używanych) lub do art. 113 ustawy (osiągających sprzedaż nieprzekraczającą 150.000 zł),
3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana w systemie marży.
Zatem Czytelnik do sprzedaży towarów używanych może stosować procedurę VAT marża w sytuacji, gdy nabywa towary, w przypadku których we wcześniejszej fazie obrotu podmiot je sprzedający pozbawiony był prawa do odliczenia VAT przy ich nabyciu. W celach dowodowych warto posiadać dokumenty, z których wynikać będzie, że towary te nabyte zostały od tych osób (np. umowę sprzedaży).
Należy podkreślić, że to podatnik decyduje, czy do danej dostawy towarów używanych zastosuje zasady szczególne przewidziane w art. 120 ustawy o VAT, czy też opodatkuje tę sprzedaż na zasadach ogólnych.
Marża to różnica między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Od 1 stycznia 2014 r. do słowniczka zawartego w art. 120 ustawy o VAT dodana została definicja "kwoty sprzedaży" i "kwoty nabycia". Przez kwotę sprzedaży należy rozumieć całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w nowo dodanym art. 29a ust. 7 ustawy o VAT (np. kwota rabatu).
Przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia (wskazane wcześniej), które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika. Przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę poszczególnych kwot sprzedaży. Natomiast przez łączną wartość nabyć rozumie się sumę poszczególnych kwot nabycia.
Tak więc w przypadku gdy podatnik dokonuje zakupu towarów używanych w celach handlowych od podmiotu wymienionego w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT, do ich sprzedaży może zastosować szczególną procedurę opodatkowania marża.
Celem udokumentowania tych transakcji wystawiane są szczególnego rodzaju faktury zawierające wyrazy "procedura marży - towary używane", które różnią się od zwykłych faktur tym, iż cena wskazana na nich określa wartość towaru wraz z marżą podatnika (zawierającą podatek), przy czym z ceny tej nie wyodrębnia się ceny netto oraz wysokości podatku.
|
"(…) określając podstawę opodatkowania (marżę) w związku ze stosowaniem procedury »VAT - marża« dla dostaw towarów używanych, Zainteresowana winna wyliczyć różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia (zapłaconą pierwotnemu sprzedawcy), pomniejszoną o kwotę podatku od towarów i usług. Natomiast koszty opłacanej akcyzy i recyklingu nie stanowią należności, które otrzymuje dostawca pojazdu, zatem nie mogą być elementami kwoty nabycia, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy, a tym samym nie obniżają podstawy opodatkowania". Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 20 lutego 2013 r., nr IPTPP2/443-1031/12-2/JN |
|
Przykład Podatnik zakupił na aukcji internetowej od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej używane radio, za które zapłacił 500 zł. Radio to zostało następnie sprzedane w systemie VAT-marża za cenę 600 zł. Marża brutto wyniosła więc 100 zł. VAT należny od marży wyniósł: 100 zł x 23/123 = 18,70 zł, podstawa opodatkowania: 100 zł - 18,70 zł = 81,30 zł. |
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||