Poradnik VAT nr 6 (342) z dnia 20.03.2013
Ujemna kwota podatku naliczonego w deklaracji
W deklaracji za marzec 2013 r. powinienem uwzględnić fakturę korygującą podatek naliczony, wskutek czego w poz. 52 deklaracji pojawi się ujemna kwota. W miesiącu tym nie wykonałem czynności opodatkowanych. Nie dokonywałem również zakupu towarów i usług. Czy mogę ująć tę fakturę korygującą w rozliczeniu za marzec, przy braku sprzedaży i zakupów?
Wystawienie przez dostawcę towaru bądź wykonawcę usługi faktury korygującej obniżającej podatek należny powoduje jednocześnie obniżenie podatku naliczonego u nabywcy tego towaru czy usługi. Dlatego też w praktyce może się zdarzyć, że podatnik uwzględniający w deklaracji VAT fakturę korygującą podatek naliczony in minus, otrzyma w wyniku wyliczenia kwoty ujemne.
Pamiętać należy, że jeżeli podatnik wykazuje podatek naliczony ze znakiem (-), to ta kwota powiększa zobowiązanie podatkowe za dany okres rozliczeniowy.
Często podatnicy mają wątpliwości, co do zasadności rozliczenia faktury zmniejszającej kwotę podatku naliczonego w sytuacji gdy w danym okresie rozliczeniowym, w którym tę fakturę będą ujmować, nie wykonali czynności opodatkowanych. Pamiętać należy, że brak czynności opodatkowanych w danym miesiącu nie skutkuje brakiem prawa do rozliczenia podatku naliczonego, zatem nie ma przeszkód, aby w deklaracji ująć tylko fakturę korygującą podatek naliczony. Wówczas kwota ta - przy braku innych wartości w deklaracji - stanowić będzie zobowiązanie podatkowe podlegające wpłacie na rachunek urzędu skarbowego.
| Przykład
W marcu 2013 r. podatnik otrzymał fakturę korygującą, dotyczącą zakupu dokonanego w 2012 r. Faktura ta zmniejszała podatek naliczony o 1.800 zł. W miesiącu tym podatnik nie wykonał żadnych czynności opodatkowanych. Zgodnie z art. 86 ust. 10a ustawy o VAT podatnik rozlicza podatek z faktury korygującej w rozliczeniu za miesiąc jej otrzymania. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby mimo braku sprzedaży wykazał ujemny podatek naliczony wynikający z faktury korygującej w deklaracji za marzec 2013 r. W deklaracji VAT-7 za ten miesiąc zostanie on wykazany w pozycji 52 ze znakiem (-). Kwota 1.800 zł będzie stanowiła podatek należny podlegający wpłacie na rachunek urzędu skarbowego. |
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||