Gazeta Podatkowa nr 28 (1278) z dnia 7.04.2016
VAT przy wycofaniu firmowego samochodu osobowego z działalności
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zakupiła samochód osobowy. Wprowadziła go do ewidencji środków trwałych. Od zakupu tego samochodu odliczono 50% kwoty VAT wykazanej na fakturze zakupu. Jak będzie wyglądało rozliczenie VAT w sytuacji, gdy zdecyduje się po roku wycofać samochód z firmy? Czy będzie zobowiązana do korekty odliczonego podatku VAT?
Na wstępie należy zaznaczyć, że odpowiedź na pytanie jest udzielona w oparciu o obecnie obowiązujące przepisy o VAT. Tak więc jak z nich wynika, wycofanie samochodu firmowego, przy nabyciu którego przysługiwało prawo do odliczenia VAT, i przekazanie np. na potrzeby osobiste podatnika, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Bez znaczenia jest fakt, że podatnik miał prawo do odliczenia 50% kwoty VAT z faktury zakupu.
Opodatkowaniu tym podatkiem podlega bowiem nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika oraz wszelkie inne darowizny, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
Stanowi tak art. 7 ust. 2 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
Zatem w sytuacji przekazania na cele prywatne samochodu osobowego, przy zakupie którego istniało prawo do odliczenia 50% kwoty VAT, podatnik zobowiązany jest do opodatkowania tej czynności 23% stawką VAT.
Należy podkreślić, że w takim przypadku podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów. Określa to art. 29a ust. 2 ustawy o VAT. W praktyce oznacza to, że cenę tę należy określić na podstawie wartości rynkowej pojazdu przekazywanego na cele prywatne.
Z uwagi na to, że przekazanie samochodu np. na potrzeby osobiste podlega opodatkowaniu VAT, podatnik ma możliwość skorzystania z systemu korekt, o których mowa w art. 90b ustawy o VAT.
W artykule tym wskazano, że jeżeli sprzedaż pojazdu wykorzystywanego do celów mieszanych nastąpi w okresie korekty, tj. przed upływem 60 miesięcy, licząc od miesiąca zakupu (w przypadku gdy wartość samochodu przekracza 15.000 zł) lub przed upływem 12 miesięcy (licząc od miesiąca nabycia w przypadku gdy wartość pojazdu nie przekracza 15.000 zł) uznaje się, że następuje zmiana wykorzystania tego pojazdu na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej.
Korekty kwoty podatku naliczonego należy dokonać w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty.
Z uwagi na to, że nieodpłatne przekazanie na cele prywatne samochodu, przy zakupie którego istniało prawo do odliczenia podatku naliczonego, zostało zrównane ze sprzedażą, to podatnik przy wycofaniu pojazdu z działalności gospodarczej ma również prawo do dokonania korekty podatku naliczonego, na podstawie art. 90b ustawy o VAT.
W celu obliczenia kwoty korekty należy zastosować wzór:
|
Ponadto dla udokumentowania czynności wykonywanych nieodpłatnie podatnik może wystawić dowolny dokument wewnętrzny. Nie będzie uznane za błąd, jeżeli podatnik w tym celu sporządzi dokument nazwany "Faktura wewnętrzna".
|
Przykład Podatnik w marcu 2016 r. na potrzeby działalności opodatkowanej VAT zakupił samochód osobowy za kwotę netto 100.000 zł, plus podatek VAT 23.000 zł. Z uwagi na to, że samochód będzie wykorzystywany do tzw. działalności mieszanej, odliczono 50% kwoty VAT wykazanej na fakturze, tj. kwotę 11.500 zł. Okres korekty w tym przypadku przypada od marca 2016 r. do lutego 2021 r. Kwota podatku VAT nieodliczona przy nabyciu samochodu wynosi 11.500 zł. Załóżmy, że w kwietniu 2017 r. podatnik postanowi wycofać ten samochód z działalności gospodarczej i przekazać go na cele osobiste. Czynność tę opodatkował 9.008 zł, 23% VAT. Liczba miesięcy pozostałych do końca okresu korekty to 47 miesięcy. W tej sytuacji podatnik będzie miał prawo do podwyższenia kwoty podatku naliczonego o kwotę 9.008 zł (w zaokrągleniu), wyliczoną następująco 11.500 zł × 47/60. |
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory w podatku VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||