Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 33 (788) z dnia 20.11.2012
Jaki kurs stosować do przeliczenia należności za najem wyrażonej w walucie obcej?
Wynajmujemy biuro dla polskiej firmy. Za najem za dany miesiąc najemca zobowiązany jest zapłacić do końca tego miesiąca. Należność wyrażona jest w walucie obcej. Jaki kurs przyjąć do przeliczenia tej należności, jeżeli fakturę wystawiamy przed zakończeniem miesiąca, którego najem dotyczy?
| Do przeliczenia należności, o której mowa w pytaniu, należy przyjąć średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury. |
Na wstępie przypomnijmy, że w przypadku usług najmu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze (art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT). Skoro zatem najemca zobowiązany jest zapłacić za najem do końca danego miesiąca, obowiązek podatkowy powstaje w ostatnim dniu tego miesiąca (31 października, 30 listopada, itd.) - przy założeniu, że wcześniej nie otrzymano zapłaty.
Z kolei fakturę dokumentującą usługę najmu należy wystawić nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem tego obowiązku (§ 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie m.in. wystawiania faktur).
| Przykład
Podatnik wynajmuje biuro. Ustalono miesięczne okresy rozliczeniowe. Za najem za dany miesiąc najemca zobowiązany jest zapłacić do końca miesiąca. Załóżmy, że za najem za październik br. najemca zapłaci dopiero w listopadzie br. Obowiązek podatkowy powstanie - zgodnie z terminem płatności - 31 października br. Fakturę podatnik mógł jednak wystawić już na początku października br. |
Do przeliczenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej przyjmuje się zasadniczo kurs z dnia poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (tu: z 30 października). Inaczej jest jednak w przypadku, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatnik może wystawić fakturę przed powstaniem obowiązku podatkowego (dotyczy np. usług najmu) i wystawi ją w obowiązującym terminie. Wówczas do przeliczenia podstawy opodatkowania należy przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury (art. 31a ust. 2 ustawy o VAT).
Zaznaczamy, że przepisy o VAT odnoszą się jedynie do przeliczania podstawy opodatkowania określonej w walucie obcej. Ponieważ jednak w ewidencjach VAT i w deklaracji podatnicy zobowiązani są do wykazania w PLN zarówno podstawy opodatkowania, jak i kwoty podatku, to w uproszczeniu można uznać, że jeżeli należność wykazana jest w walucie obcej, przeliczyć trzeba zarówno kwotę netto wykazaną w fakturze (podstawę opodatkowania), jak i kwotę podatku.
Przypominamy również, że bez względu na to, w jakiej walucie określona jest należność, na fakturze, kwotę podatku należy podać w złotówkach (§ 5 ust. 6 ww. rozporządzenia).
| Przykład
Załóżmy, że podatnik, o którym mowa w poprzednim przykładzie, wystawił fakturę za najem za październik 25 października br. Faktura wystawiona jest w walucie obcej. Ponieważ wystawiona jest ona zgodnie z obowiązującym terminem, do przeliczenia podstawy opodatkowania należy przyjąć kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury (tu: 24 października br.). |
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory walutowe i różnic kursowych:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||