Gazeta Podatkowa nr 34 (866) z dnia 26.04.2012
Odsetki za zwłokę w zapłacie
Prowadzę księgę podatkową metodą uproszczoną. Otrzymałam notę odsetkową z żądaniem uiszczenia odsetek za zwłokę w zapłacie faktury. Odsetki te uiściłam we wskazanej kwocie. Czy mogę ich wartość wpisać do księgi podatkowej?
TAK. Podatnicy prowadzący księgę podatkową ujmują w niej koszty uzyskania przychodów, tj. wydatki spełniające definicję określoną w art. 22 ust. 1 ustawy o pdof. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o pdof.
Odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązania wynikającego z faktury są związane z przychodami osiąganymi w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Ponadto nie wymienia ich art. 23 ustawy o pdof. W przepisie tym mówi się jednak, że nie stanowią kosztów uzyskania przychodów m.in.:
1) odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej (art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o pdof),
2) naliczone, lecz niezapłacone albo umorzone odsetki od zobowiązań (art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o pdof).
Należności, o których mowa w pkt 1, to m.in. podatki takie jak dochodowy od osób fizycznych, od towarów i usług, akcyzowy, od nieruchomości, od środków transportowych, od czynności cywilnoprawnych. Należą do nich także składki na ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, FGŚP, FP, wpłaty na PFRON, należności celne, opłaty za korzystanie ze środowiska oraz administracyjne kary pieniężne za przekroczenie lub naruszenie warunków korzystania ze środowiska. Odsetki od tych należności nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (tym samym nie podlegają ujęciu w księdze podatkowej), choćby były zapłacone.
Natomiast odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań za dostarczony towar czy wykonaną usługę mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeśli zostaną uiszczone. Należy podkreślić, że moment ujęcia kosztu z tego tytułu w księdze jest niezależny od metody przyjętej przez podatnika do ewidencji kosztów uzyskania przychodów (uproszczonej bądź memoriałowej). Ujmuje je się w kolumnie 13 księgi podatkowej "Pozostałe wydatki" pod datą ich zapłaty na podstawie np. wyciągu bankowego (gdy dokonano jej z rachunku bankowego) lub dowodu kasowego (gdy dokonano zapłaty gotówką w kasie kontrahenta).
www.KalkulatoryPodatkowe.pl - Kalkulatory odsetek:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||